Сельское хозяйство – одна из приоритетных сфер деятельности в современной России. В нем можно неплохо зарабатывать и при этом постоянно развивать свою деятельность. Главное – начать, поэтому важно правильно выбрать оптимальную организационно-правовую форму для будущего бизнеса. Доцент Финансового университета Оксана Васильева рассказывает, чем отличаются между собой разные формы ведения бизнеса.
Самозанятость – уплата налога на профессиональный доход
В настоящее время все больше владельцев сельского хозяйства имеют возможность реализовать воспроизведенный ими товар. Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью как в составе юридических лиц, так и без образования юридического лица – при наличии статуса индивидуального предпринимателя с момента государственной регистрации. Законодательством РФ закреплены и другие организационно-правовые формы, на которые лицо, которое собирается заняться бизнесом в сельских поселениях, должно обратить внимание.
Прежде всего лицу необходимо пройти государственную регистрацию в качестве самозанятого (СЗ) или индивидуального предпринимателя (ИП), создать общество с ограниченной ответственностью (ООО), либо встать на учет лиц, ведущих Личное подсобное хозяйство.
Самозанятыми считаются граждане, которые ведут свою деятельность на территории РФ по специальному налоговому режиму, введенному ФЗ от 27.11.2018 №422 в качестве эксперимента в некоторых субъектах, а в соответствии с ФЗ от 01.04.2020 №101 распространившемуся на всей территории РФ.
Специальный режим представляет собой уплату налога на профессиональный доход (НПД), в ходе которого СЗ ежемесячно уплачивает:
Зарегистрироваться и вести учет своей деятельности в качестве самозанятого довольно легко, это можно сделать либо на сайте ФНС, либо в мобильном приложении. Ежегодный доход СЗ не должен превышать 2,4 млн. рублей в год, ведение деятельности не требует открытия специального банковского счета.
Данная форма ведения бизнеса дает право плательщику НПД осуществлять большой перечень видов деятельности, а также включает в себя другие плюсы, например:
Отметим, что у плательщиков НПД есть возможность уплаты страховых взносов в добровольном порядке.
Что касается минусов, то они тоже есть:
Данный критерий существенно отличает самозанятых от общества с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей.
Для предоставления больших возможностей в сфере реализации товара (не только с физическими лицами, но и с индивидуальными предпринимателями), заключения договоров аренды, поставки и др. с различными фирмами, требуется регистрация в качестве плательщика НПД. Но, на наш взгляд, режим самозанятости больше подходит для тех, кто ведет сельское хозяйство лично и не в крупных масштабах. Возможность масштабирования бизнеса отсутствует ввиду того, что самозанятый гражданин фактически является физическим лицом.
Индивидуальное предпринимательство
Вести предпринимательскую деятельность в сельском поселении без образования юридического лица также может и индивидуальный предприниматель (ИП). Такие физические лица должны пройти процедуру государственной регистрации по месту ведения деятельности. Создание ИП для ведения бизнеса в селе чаще всего обусловлено расширением масштабов сельского хозяйства (либо других сфер деятельности), ростом доходов и необходимостью привлекать дополнительную рабочую силу.
Регистрация ООО и ИП дает право осуществлять сотрудничество с физическими или юридическими лицами без ограничений. В данном случаи физические лица – ИП, наделены правами и обязанностями юридического лица.
ИП, как и ООО имеют право выбора между общей системой налогообложения (уплата НДФЛ в размере 13%) и специальной. К специальным налоговым режимам относятся:
ИП не обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке, если в соответствии с НК РФ они ведут учет доходов или доходов и расходов, и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете). ИП не составляют и не сдают бухгалтерскую отчетность, но при этом обязаны вести Книгу учета доходов и расходов.
ИП может принимать на работу другой персонал. ИП может трудоустраивать большое количество людей – ограничение заключается только в системе налогообложения. Так, при работе на патенте максимальное количество работников составляет 15 человек. При работе на УСН максимальное количество – 100 человек. Таким образом, ИП может обслужить больше клиентов, открыть больше торговых точек и благодаря этому получить больше прибыли.
Индивидуальный предприниматель единолично осуществляет предпринимательскую деятельность, что является преимуществом с точки зрения принятия решений в единоличном порядке, но в тоже время ИП не имеет возможности привлекать других лиц и их инвестиции для ведения совместного бизнеса.
Также государство предоставляет различные субсидии ИП в ведении сельского хозяйства.
В отличии от ООО, ИП рискует всем принадлежащим ему имуществом, что является одним из основных моментов, на которое лицо, желающее открыть свой бизнес должно обратить внимание.
Регистрация общества с ограниченной ответственностью
Другой формой ведения бизнеса в сельскохозяйственной местности может быть общество с ограниченной ответственностью (ООО). Это одна из основных организационно-правовых форм юридического лица, которая относится к коммерческим организациям с разделенным на доли уставным капиталом (ст. 66, п. 1 ст. 87 ГК РФ).
Главным отличием ООО от других форм является то, что его участники не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале. ООО может быть создано одним или более юридическим, или физическим лицом (п.1 ст. 2 Закона об ООО). Также, в отличии от других организационно-правовых форм, ООО проходит более сложную процедуру создания и регистрации.
Если граждане, ведущие сельскохозяйственную деятельность, ориентированы на крупные обороты реализации полученной продукции, ООО может стать наиболее оптимальной формой ведения бизнеса. В данном случае можно говорить о таких преимуществах:
Но в тоже время, в отличии от остальных форм, ООО является более сложной, для ведения бизнеса в сельской местности. Так, юридическое лицо обязано уплачивать налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, исчислять налог на доход физических лиц, уплачивать страховые взносы и предоставлять декларации. Сложная система управления и принятия решений (гл. IV Закона об ООО). Упрощенный порядок принятия решений установлен для общества с одним участником (ст. 39 Закона об ООО).
Для выхода сельскохозяйственного бизнеса на новый, более высокий, уровень ООО является преимущественной организационно-правовой формой. При создании юридического лица его участникам будет легче вести бизнес, с точки зрения взаимодействия с другими организациями, касаемо различных юридических вопросов.
При банкротстве общества его участники будут отвечать не своим имуществом, а понесут риск убытков, в размере доли, внесенной в уставной капитал. Таким образом ООО – менее рискованная, менее ограниченная, но более затратная форма предпринимательства.
Ведение личного подсобного хозяйства
Одной из форм непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции является личное подсобное хозяйство (ЛПХ). Ее суть заключается в том, что в соответствии с ФЗ от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ реализация гражданами, ведущими ЛПХ, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении ЛПХ, не является предпринимательской деятельностью.
Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним (и совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства) членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
ЛПХ предусмотрено для реализации физическими лицами «излишков», полученных от собирания/выращивания продуктов растениеводства и животноводства. Эта организационно-правовая форма не требует регистрации, право на осуществление ЛПХ возникает с момента государственной регистрации прав на земельный участок. Учет ЛПХ производится по средствам ведения органами местного самоуправления похозяйственных книг.
Для введения ЛПХ используются земли в границах населенных пунктов и земли за границами населенных пунктов.
В соответствии со ст. 7 вышеуказанного Закона лица, осуществляющие ЛПХ имеют право на предоставление государственной поддержки в виде субсидий. Местные власти предоставляют владельцам ЛПХ местные площадки, для реализации товара (например, рынки) и иную помощь в реализации продукции с участка.
Собственники земельных участков, ведущие ЛПХ освобождаются от налогообложения в ситуациях:
Для освобождения от НДФЛ лицу необходимо предоставить документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводства, либо иным, уполномоченным на это органом.
Как указывалось, ЛПХ нельзя привлекать наемных работников, а также работать с юридическими лицами (крупными компаниями), сотрудничество осуществляется только с физическими лицами.
Ведение ЛПХ является хорошим решением для лиц, которые только открывают бизнес, чтобы набрать базу, а далее по желанию перейти в предпринимательскую сферу. При ЛПХ невозможно расширить земли по средству аренды других земельных участков, а также реализовать товар крупным организациям. То есть, данная форма подходит для малых оборотов продукции сельского хозяйства.
Что все-таки выбрать?
Выбор формата осуществления предпринимательской и иной деятельности зависит от конкретной практической ситуации. Лицу, которое собирается законно урегулировать свою сельскохозяйственную деятельность, прежде всего, нужно определиться с целью создания бизнеса (для расширения взаимодействия с другими лицами и организациями, либо мелкие продажи физическим лицам).
На наш взгляд, выгоднее всего вести бизнес в сельских поселениях в качестве ИП или ООО.
Данные организационно-правовые формы будут более выгодны, так как физические/юридические лица имеют возможность использовать большое количество земель посредствам аренды; имеют право заниматься различными видами экономической деятельности, что может существенно повлиять на прибыль; привлекать наемный труд; выбрать более удобный режим налогообложения; применять льготы; сотрудничать с крупными компаниями; открыть свой магазин (интернет-магазин).
В отличии от СЗ и ИП, ООО является выгодной формой ведения бизнеса, так как его участники несут риск убытков только в рамках внесенной доли.
Таким образом ИП – более рискованная и менее затратная форма ведения бизнеса, имеющая немногим больший по сравнению с ООО перечень ограничений по видам деятельности; ООО – менее рискованная, менее ограниченная, но более затратная форма предпринимательства.