Виктор Баженов
Как здорово ни от кого не зависеть – кроме самого себя, особенно в вопросах дохода. Чтобы работать по закону, бизнесмену любого масштаба нужно зарегистрироваться и платить налоги. И тут у микробизнеса выбор не столь широк: или становиться «чистым» предпринимателем, или платить налог на профессиональный доход.
Нельзя не признать, что за последние годы отечественное законодательство сделало широкий шаг навстречу тем, кто хочет заниматься своим делом – доступно целых два варианта. Разберёмся, в чем разница самозанятого и ИП, чтобы выбрать оптимальный вариант для старта.
Чем отличается самозанятый от ИП
Самозанятость урегулирована ФЗ от 27.11.2018 №422. Внедрённый как эксперимент, налог на профессиональный доход (НПД) стал настоящим хитом. Индивидуальное предпринимательство урегулировано рядом нормативных актов, прежде всего – ФЗ от 08.08.2001 №129. Отличия между правовыми формами – в налогообложении, видах деятельности, возможности найма работников и других сферах.
Стать предпринимателем легко, а самозанятым – очень легко. НПД поэтапно внедрялся в различных регионах, а свобода регистрации ИП была везде и сразу. Наконец, свои особенности есть в прекращении деятельности ИП или самозанятости, в возможности перехода к новой организационно-правовой форме.
Важно! Одна из категорий плательщиков НПД – индивидуальные предприниматели. То есть, при желании можно стать ИП и платить НПД.
Чем могут заниматься
НПД внедрялся как форма налогообложения для репетиторов, строителей-индивидуалов, маникюрщиц, парикмахеров и всех остальных, кто обеспечивает себя работой сам. Стать самозанятым может практически любой мастер, работающий на себя. Индивидуальный предприниматель вправе замахнуться и на более сложные с точки зрения регламента сферы. Это торговля (опт и розница), производство, обслуживание (к примеру, ведение чужого бухучёта).
У предпринимателей больше свободы, но при регистрации придётся выбрать коды ОКВЭД. Быть может, ИП захочет заниматься разработкой ПО, завести интернет-магазин, осуществлять грузоперевозки, водить такси. Коды ОКВЭД не влияют на налогообложение (кроме ПСН), но определяют размер страховых отчислений для наёмных работников.
У самозанятых тоже есть выбор видов деятельности, но они при желании меняются за несколько минут.
Ограничения деятельности
Самозанятый или ИП не должны пересекать законодательных рубежей, в противном случае, могут быть инициированы налоговые проверки, а незаконно полученный доход – частично или полностью изъят. И тут, как ни странно, больше ясности для плательщиков НПД.
Ограничения для самозанятых прописаны в ст. 4 ФЗ №422. На НПД нельзя перейти:
- При наличии трудовых отношений с сотрудниками, а также при работе на иных лиц по договору комиссии, поручении, агентской деятельности.
- При профессиональной продаже имущества или прав на него, а также товаров, требующих маркировки или акцизов.
- При работе в сфере недропользования.
- При профессиональной доставке товаров с приёмом-передачей платежей в чужих интересах (исключение – работа через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную за продавцом).
Ограничения для ИП перечислены в различных нормативных актах. Запретные виды работы вкратце:
Говоря проще, самозанятый может оказывать услуги и продавать произведенные собственноручно товары. А ИП может заниматься перепродажей (иметь магазин или оптовую базу), нанимать сотрудников и вообще вести полноценный бизнес без серьезных ограничений.
Максимальный доход
Согласно ст. 4 ФЗ №422, самозанятый не вправе получать дохода более 2,4 млн. руб. в год, в этот размер включается вся выручка, которая облагается НПД. Если предполагается больший оборот, а вы решаете, что выбрать – самозанятого или ИП – то лучше стать предпринимателем.
Лимиты на доход у ИП если и есть, то очень высокие – нужно лишь выбрать подходящую форму налогообложения. Например, лимит выручки в 2022 г на УСН равен 219,2 млн руб.
Нюансы регистрации
Чтобы платить НПД, нужно скачать приложение «Мой налог», написать заявление и отправить фото гражданина и его паспорта. При наличии доступа в кабинет налогоплательщика будет достаточно заявления. Не подойдет это разве что принципиальным противникам современных технологий.
Зарегистрироваться в качестве ИП чуть сложнее, зато есть сразу несколько вариантов. Можно подать заявление через портал ФНС, обратиться в МФЦ или в регистрационный орган. Важнейший нюанс – это выбор системы налогообложения. Если ошибиться, можно понести убытки (например, оставшись на ОСНО, придется платить 13% от дохода в виде НДФЛ).
Отдельный расчетный счет
Предприниматель вправе иметь расчетный счет в любом банке, с которым заключит договор. Самозанятому такая опция доступна, только если он зарегистрируется как ИП либо ранее имел такой статус, а счёт остался.
Впрочем, плательщикам НПД расчётный счёт не нужен в обязательном порядке – можно принимать платежи через лицевой счёт (то есть, на обычный счёт в любом банке, даже карточный).
Системы налогообложения и ставки налогов
Изучая, чем отличается самозанятый от ИП, нельзя не остановиться на платежах в пользу государства. Налог самозанятого составляет всего 4% при приёме средств от физических лиц и 6% – от юридических. Других ставок не предусмотрено.
Размер налогов для ИП зависит от выбранной системы налогообложения (основные – ОСН, УСН, ПСН). Минимальная ставка составляет те же 6% – если ИП выберет УСН с базой «Доходы». Причем сумму налога можно уменьшать на сумму страховых взносов.
Налоговые вычеты
ИП может получить право на вычеты только на общей налоговой системе. Тогда предпринимателю доступны все виды вычетов: имущественные (при приобретении квартиры впервые), стандартные (на детей), медицинские и прочие. На всех остальных системах налогообложения подобное не предусмотрено – ведь вычет полагается только за счет уплаченного НДФЛ.
Правда, своего рода вычет ИП может получить и на УСН:
Налоговый вычет для самозанятых регламентирован ст. 12 ФЗ №422. Максимальная сумма составляет 10 тысяч рублей, вычет рассчитывается ФНС самостоятельно. Ставка налога в пределах вычета при работе с физическими лицами снижается до 3%, с юридическими – до 4%. Правда, ровно до тех пор, пока сумма бонуса не закончится.
Пример. Самозанятый оказал услуги гражданину на общую сумму 100 000 руб. НПД составит 4%, то есть, 4000 руб. Но за счёт налогового вычета снизится до 3 000 рублей, а бонус уменьшится на 1 000 рублей.
Обязательные взносы
Предприниматель должен внести в год как минимум 43 211 руб. (в 2022 г) обязательных взносов. В эту сумму входят фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Наличие или отсутствие выручки на обязательные взносы не влияет, но если ИП на УСН «Доходы» ведет деятельность, уплаченные взносы можно вычесть из налога (но меньше 43,2 тысяч рублей в год заплатить нельзя).
Для самозанятых минимальных ставок нет – можно ничего не платить. При желании можно вступить в добровольные правоотношения с ПФР и платить страховые взносы ради будущей пенсии. Но и тогда взносы не становятся обязательными, что выгоднее, чем взносы для ИП.
Отчетность
При уплате НПД не требуется покупать онлайн-кассу и сдавать декларации. Все доходы от физических и юридических лиц фиксируются в приложении «Мой налог» или в приложении банка.
Система Мой налог
Отчётность ИП зависит от выбранной формы налогообложения. К примеру, предприниматель на ОСНО подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ раз в год, а по НДС – раз в квартал. ИП на УСН предоставляет отчёт раз в год.
Наём работников
Самозанятый не вправе привлекать сотрудников – это прямо запрещено. При выявлении нарушения он будет привлечён к ответственности (например, по ст. 5.27 КоАП). Но лазейка есть – это заключение гражданско-правового договора (хотя с этим тоже нужно быть осторожным).
Количество работников для ИП зависит от выбранной формы налогообложения. Например, лимитов для ОСН нет – можно хоть целый завод нанять. На УСН предельное количество наёмников – 100 человек, на ПСН – 15 сотрудников.
Совмещение с работой по найму
ИП и самозанятый могут иметь постоянную и временную работу. Главный нюанс – она не должна камуфлировать предпринимательскую или трудовую деятельность. НПД уплачивается с доходов, не относящихся к заработной плате. Например, если наниматель захочет сэкономить и попытается оформить сотрудников как самозанятых или ИП, его без труда вычислят.
В остальном ограничений нет – можно иметь статус ИП или самозанятого, чтобы оформлять через него доходы от аренды жилья, продолжая работать по трудовому договору.
Кассовый аппарат
При использовании приложения «Мой налог» для НПД чеки формируются онлайн. А вот предпринимателям для большинства направлений без кассы не обойтись. Например, при розничной торговле или оказании услуг.
Льготы от государства
Как ИП, так и плательщики НПД пользуются льготами лишь ситуационно. Декларируется отсутствие плановых проверок, но ничто не мешает «поработать» с гражданином в экстренном порядке. Поддержка самозанятых и ИП может осуществляться в конкретном регионе и на федеральном уровне. Например, субсидия от Центра занятости в размере до 150 000 рублей на запуск своего дела.
Основные виды поддержки предпринимателей
Впрочем, самозанятых не так давно приравняли к ИП в правах на льготы и субсидии. Разница есть – самозанятые платят чуть больше по кредитам, а их максимальные суммы меньше. Однако проблема скорее не в ставках, сколько в возможности вообще получить такой кредит.
Итоговая таблица отличий самозанятого и ИП
Чтобы начинающему бизнесмену было проще сориентироваться, мы собрали основные различия в режимах ИП и НПД в одной таблице:
| Критерий | Плательщик НПД | ИП |
|---|---|---|
| Место деятельности | Любой регион РФ | |
| Совмещение с работой по трудовому договору | Допустимо, если это не используется для уклонения от уплаты налогов |
|
| Регистрация | Быстрая, простая, бесплатная | Чуть дольше, сложнее, в некоторых случаях нужно уплатить госпошлину |
| Отчётность | Нет | Есть |
| Гражданство | РФ, государства ЕАЭС | РФ, иностранец, без гражданства |
| Максимальный доход | 2,4 млн рублей в год | не ограничен (ограничения есть только на УСН) |
| Налогообложение | 4% по доходам с физлиц, 6% – с юрлиц | зависит от выбранной системы, например, при УСН – 6-15% |
| Наём работников | Запрещено | Допустимо |
| Использование кассового оборудования | Приложение «Мой налог» – этого достаточно | Может потребоваться (в зависимости от выбранной сферы) |
| Налоговый вычет | 10 тысяч рублей, считается автоматически | Стандартные вычеты доступны плательщикам ОСН, на УСН можно вычесть страховые взносы из дохода |
| Помощь от государства | Минимальная – консультации госорганов, субсидии и гранты от регионов, можно получить кредит | Чуть больше: субсидии на открытие, гранты, льготные кредиты |
| Ограничения | Есть (например, запрещена перепродажа товаров) | Чуть меньше |
| Обязательные взносы | Нет | Есть |
Как видно, свои плюсы и минусы есть у обоих режимов. А какой из них выбрать, зависит от запросов конкретного бизнесмена. Ниже мы собрали основные критерии выбора режима.
Критерии выбора между ИП и самозанятым
Отвечая на вопрос, что лучше – ИП или самозанятость – проще обратиться к конкретным нишам бизнеса. Например, если есть желание открыть кофейню или пекарню, платить НПД – не вариант. Для грузоперевозок или услуг такси на личном (лизинговом) автомобиле лучше зарегистрироваться как самозанятому.
В какой сфере планируется деятельность
Хотя плательщикам НПД формально открыты все дороги, сфера услуг подходит больше. Парикмахеры, визажисты, косметологи, строители отлично себя чувствуют в качестве самозанятых, работая в одиночку (или с минимальной помощью). Сферы, где нужна команда, нуждаются в статусе ИП.
Планируется ли масштабирование бизнеса
Предпринимательство гибче: можно в любой момент нанять дополнительного продавца, открыть ещё одну точку, освоить новое направление деятельности. Плательщику НПД всё это недоступно (как и вообще возможность открыть магазин и перепродавать товары). Представим, что самозанятый всё же открыл кофейню или печёт пирожки на продажу. Если он захочет расширить бизнес, придётся регистрироваться как ИП.
Планируется ли партнерство или сотрудничество
Если говорить откровенно, то крупный бизнес не жалует ни ИП, ни самозанятых. При планируемом плотном сотрудничестве с компаниями (например, оказываются услуги в сфере бухучёта, аудита, консалтинга) лучше рассмотреть предпринимательство. Привлечь инвестиции самозанятому тоже едва ли получится.
Все дело в том, что бизнес не может сотрудничать с самозанятыми, которые менее 2 лет назад уволились из этой компании. Это сделано, чтобы компании не маскировали трудовые отношения режимом самозанятости.
Планируемый доход
Потолок для плательщика НПД – 2,4 млн рублей в год. Если планируется доход на уровне нескольких миллионов, то лучше сразу регистрироваться в качестве ИП.
Нужны ли сотрудники для выбранного бизнеса
Сложные схемы с договорами подряда – плохое прикрытие для трудовых отношений. Особенно, если речь идёт о строительстве, транспортной сфере, где высок риск травматизма. При планируемом найме работников стоит рассмотреть ИП. Да, оформление сотрудников отнимет время, плюс нужно платить за них взносы, зато снимется ряд вопросов (например, материальная ответственность за вверенные ценности).
Нужны ли больничные и декретные, а также пенсионный стаж
Плательщики НПД не вправе получать выплаты по больничным листам, если они не имеют другого постоянного места работы. На пенсию они уходят на общих основаниях (или платят взносы добровольно), а по больничному не получают ничего в принципе.
Для оплаты больничного ИП нужно заблаговременно заключить соглашение с ФСС и платить взносы. На пенсию предприниматель тоже может уйти в общем порядке – но ему помогут обязательные страховые взносы.
Гарантированные выплаты по беременности и родам получат и самозанятые, и ИП. Например, единовременное пособие при рождении ребёнка и ежемесячное – до достижения им полутора лет. Предприниматель может рассчитывать на большее, если был зарегистрирован в ФСС. Для ухода в декрет плательщику НПД и ИП нужно обратиться в территориальный отдел ФСС по месту регистрации.
Вывод: что все-таки выбрать – самозанятого или ИП?
Итак, разница между самозанятостью и предпринимательством для мелкого бизнеса минимальна. Таксисту, строителю, парикмахеру, которые работают индивидуально, лучше платить НПД без регистрации ИП. Всего 4-6% – и никакой отчётности, взносов, бумажной возни. Но чем крупнее бизнес, чем выше доходы, тем меньше подходит самозанятость.
И дело тут даже не в «запретных сферах». Просто ИП может масштабироваться, расти, расширять команду, пробовать разные формы налогообложения. Самозанятый всех этих привилегий лишён. Поэтому выбор организационно-правовой формы должен происходить под конкретный бизнес и под нужды конкретной персоны.
Часто задаваемые вопросы
2,4 млн рублей максимального дохода: это с учётом расходов или нет?
Максимальный доход в 2,4 млн руб – это доход (выручка), а не прибыль, ничего не вычитается.
Могут ли проверить деятельность ИП или самозанятого внепланово?
При совершении явно незаконных действий (например, продажа просроченной продукции) интерес надзорных органов не заставит себя ждать.