Валерий Забелин
С начала 2023 года в налоговом законодательстве произошло множество изменений. И некоторые из них коснулись индивидуальных предпринимателей, в том числе порядка уплаты страховых взносов. В этом материале расскажем главное про фиксированные взносы ИП в 2023 году за себя: какие нужно платить и сколько. Также расскажем о сроках внесения денежных средств по исполнению обязанности и КБК, установленных на 2023 год. Выясним, куда и как удобнее платить данные платежи. Подробнее остановимся на основаниях для освобождения от уплаты и порядке уменьшения налоговых платежей на величину перечисленных страховых взносов.
Размер фиксированных взносов ИП в 2023 году за себя
За тех, кто работает по трудовому договору, взносы на обязательное страхование физлиц вносят работодатели, а если человек работает по договору ГПХ – то заказчик работ. Но ИП организуют оплату взносов за себя самостоятельно. При этом существует фиксированная базовая сумма, обязательная для всех, и дополнительная, зависящая напрямую от дохода. На основании ст. 419, ст. 430 НК РФ с даты обретения статуса ИП гражданин должен отчислять во внебюджетные фонды за себя страховые взносы по:
Необходимость делать отчисления по ОПС и ОМС не зависит доходности бизнеса или профиля деятельности, поэтому эти суммы называют фиксированными.
А вот социальное страхование, необходимое для получения пособия по беременности и родам, а также больничных, предпринимателями может осуществляться в добровольном порядке.
Итоговый размер выплаты зависит от того, превысил ли годовой доход бизнесмена рубеж в 300 тыс. руб. – если доход меньше, то предприниматель ограничивается только фиксированными взносами. Если больше – добавляется еще процентная выплата.
Цифру, которую берут в качестве дохода для расчета итоговой суммы взноса (в том числе доплаты к фиксированным), определяют исходя из режима налогообложения ИП:
При доходах меньше 300 000 рублей в год
Если доходы ИП меньше этой суммы, то он платит только фиксированные взносы в установленном размере.
Ежегодно норматив отчислений на страхование увеличивают. Размер страховых взносов для ИП за себя в 2023 году представлен в таблице:
| Обязательные виды страхования | 2021 г. | 2022 г. | 2023 г. |
|---|---|---|---|
| Пенсионное | 32 448 руб. | 34 445 руб. | 36 723 руб. |
| Медицинское | 8 426 руб. | 8 766 руб. | 9 119 руб. |
| Всего | 40 874 руб. | 43 211 руб. | 45 842 руб. |
Таким образом, при годовом доходе, не достигшем 300 000 руб., к перечислению будет один платеж – 45 842 руб., деление на медицинские и пенсионные взносы для ИП в 2023 году отсутствует. Иными словами, предприниматель не должен распределять сумму платежа по внебюджетным фондам – с 2023 года ее делит налоговая служба самостоятельно.
Если человек работал в статусе ИП неполный год, то платить он будет только за период действия этого статуса. Подробнее этот момент будет разобран ниже, в примерах расчета выплат.
При доходах свыше 300 000 рублей в год
Для предпринимателей, чей годовой доход составляет 300 000 руб. и более, к фиксированной части прибавляется 1%, исчисляемый от суммы превышения (пп. 1.2 ст. 430 НК РФ). Величина доплаты направляется на пенсионное страхование и имеет ограничение: на 2023 год ее предельный размер равен 257 061 руб. Поэтому с учетом фиксированной части общая сумма взносов ИП за себя в 2023 году не может превышать 302 903 руб.
Здесь есть один важный момент: много лет ИП на УСН с базой «Доходы минус расходы» не могли уменьшать сумму доходов на расходы для расчета доплаты в 1%. То есть, налоговики требовали, чтобы доплата взносов рассчитывалась со всей суммы дохода свыше 300 тысяч рублей вне зависимости от фактических расходов. Только с 2020 года ФНС признала, что ИП могут уменьшать расчетный доход на фактические расходы (правда, обязательно того же периода, что и доходы).
Соответственно, при уплате налога в 15% по УСН предприниматель рассчитывает 1% от разницы доходов и расходов, которая превышает 300 тысяч рублей в год.
Порядок расчета страховых взносов ИП в 2023 году за себя представлен на инфографике:
Примеры расчетов сумм страховых взносов для ИП в 2023 году
Приведем несколько примеров, как рассчитать взносы в разных ситуациях.
Пример 1. Доход ИП Смирнова Ю. А. составил 280 тыс. руб. Так как это значение менее 300 тыс. руб., то предпринимателю нужно заплатить только фиксированную часть – 45 842 руб.
Пример 2. ИП Крутов М. Л. открыл свой бизнес 15 января текущего года. Тогда расчет суммы страховых взносов будет осуществляться за 11 месяцев и 16 дней.
За полностью отработанные ИП месяцы расчет такой:
При этом за месяц сумма составляет 3 820,17 руб. Найдем сумму за день исходя из того, что в январе 31 день:
ИП в январе отработал 16 дней, поэтому за январь он оплатит:
Итого:
Пример 3. ИП Морозов П. П. в текущем году получил доход, равный 1 220 тыс. руб. В данном случае сумма превысила 300 тыс. руб., поэтому предпринимателю придется заплатить:
Итого к выплате:
Пример 4. Доход ИП Симакова П. К. составил 35 млн руб. Оплатить необходимо:
В данном случае размер 1%-ой доплаты превысил максимальную величину 257 061 руб., поэтому ИП достаточно перечислить только 302 903 руб. – максимальную сумму взносов за год.
Как платить фиксированные взносы ИП в 2023 году за себя: пошаговая инструкция
Одно из главных изменений в оплате любых налоговых платежей 2023 года – это обязанность переводить их единым налоговым платежом (ЕНП). Теперь каждый налогоплательщик обзаведется единым налоговым счетом (ЕНС) в Федеральном казначействе. На него и будут поступать средства одним платежным поручением. Далее суммы будут распределяться инспекторами самостоятельно без участия ИП.
Сроки уплаты в 2023 году
Согласно ст. 432 НК РФ, установлено две даты, до наступления которых предприниматель обязан перечислить взносы по ОМС и ОПС за себя:
Для ИП без работников не предусмотрены обязательные формы отчетности по взносам на страхование, также не установлены ежемесячные или квартальные сроки для перечисления авансов. При этом разрешена их оплата по частям в рамках календарного года.
Некоторые предприниматели, например, не имеющие работников на УСН или использующие патентную систему налогообложения, охотно практикуют частичное перечисление, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на размер внесенных за себя взносов.
Способы оплаты
Для оплаты обязательных взносов предпринимателю необходимо перечислить средства на единый налоговый счет (ЕНС) одной суммой. Сделать это можно одним из трех способов. Особенности каждого рассмотрим подробнее.
Через личный кабинет ИП
Чтобы использовать данный вариант, необходимо иметь оформленный личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.
После входа в личный кабинет нужно нажать на вкладку «Пополнить единый налоговый счет»:
Далее останется указать сумму платежа, личные сведения (ФИО плательщика, ИНН) подгрузятся в автоматическом режиме:
Для оплаты фиксированных взносов ИП банковской картой потребуется ввести ее номер, владельца, срок действия и CVC-код:
Для подтверждения операции нужно кликнуть на кнопку «Оплатить».
Через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин»
Чтобы воспользоваться способом, достаточно зайти на сайт ФНС и выбрать вкладку «Уплата налогов и пошлин»:
Оплатить фиксированные взносы таким образом может как сам предприниматель, так и третье лицо. Необходимо указать сведения о физическом лице-предпринимателе: ФИО, ИНН и указать вносимую сумму. Произвести оплату можно прямо на сайте с помощью банковской карты или в банке по платежке, сформированной на сайте.
Через банки
Для этого нужно сформировать платежное поручение для банка, указав все необходимые реквизиты.
Обратите внимание! Согласно сообщению ФНС, с 2023 года в качестве получателя денег с ЕНС выступает УФК по Тульской области, независимо от места регистрации ИП или компании.
Как оплатить фиксированные взносы — зависит от того, как именно предприниматель работает с банком. В общем случае заполнять платежное поручение нужно с использованием рекомендованных реквизитов:
| Поле | Наименование | Комментарий |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Укажите размер вносимой суммы страховых взносов |
| 101 | Статус плательщика | «01» |
| 61 | ИНН получателя средств | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя средств | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя средств | ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) | 017003983 |
| 15 | № счета банка получателя средств | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) |
| 17 | Номер счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | 0 |
| 24 | Назначение платежа | Укажите ЕНП, единый налоговый платеж или просто поставьте прочерк. Подойдет любой вариант |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | При отказе кредитного учреждения проводить платеж из-за нуля в этом поле, поменяйте его на ОКТМО по месту своей прописки или укажите «70000000» |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа – основания платежа | 0 |
| 109 | Дата документа основания-платежа | 0 |
Вот как будет выглядеть документ после заполнения всех полей:
Источник: garant.ru
КБК для уплаты страховых взносов ИП на 2023 год
Согласно пояснениям ФНС, взносы в 2023 году, в том числе за прошлый год, необходимо делать только единым налоговым платежом на единый налоговый счет.
Код бюджетной классификации для ЕНП – 182 01 06 12 01 01 0000 510. Допустимо перечисление денег на специальные КБК, но их также зачислят на ЕНС.
Действующие в 2023 году КБК по фиксированным взносам ИП за себя представлены в таблице:
| Вид платежа | КБК для текущего платежа и задолженности | КБК для штрафа |
|---|---|---|
| Страховые взносы ИП в совокупном фиксированном размере | 182 1 02 02000 01 1000 160 | 182 1 02 02000 01 3000 160 |
| Взносы на пенсионное страхование в размере 1 % с дохода более 300 000 руб. | 182 1 02 03000 01 1000 160 | 182 1 02 03000 01 3000 160 |
| Взносы на пенсионное страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года (фиксированные и 1 % с дохода более 300 000 руб.) | 182 1 02 14010 06 1005 160 | — |
| Взносы на медицинское страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года | 182 1 02 14030 08 1002 160 | — |
Нужно ли подавать уведомление
Работодатели, оплачивая страховые взносы за своих работников, обязаны подавать уведомления в СФР. Но так как предприниматели в данном случае платят их за себя, то правила другие.
Так, уведомление на фиксированные взносы ИП в 2023 году за себя подавать не требуется. Такая обязанность сейчас установлена только по авансовым платежам. По перечислениям на обязательное страхование авансов нет.
Кто освобождается от уплаты
Базовый платеж на страхование нельзя назвать большим, но в некоторых случаях даже его можно не платить по законным основаниям. Например, если ИП оформит самозанятость или если он зарегистрирован в субъекте, где действует эксперимент по введению АУСН и применяет эту систему.
Также законодатели установили ситуации, когда временно не исполнять обязанность по перечислению фиксированных страховых взносов разрешается независимо от выбранной системы налогообложения.
Рассмотрим все случаи подробнее.
ИП на НПД
Если ИП, не имеющий наемных работников, оформил самозанятость и стал плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), то он вправе не выплачивать базовые страховые взносы с даты оформления самозанятости. Норма о том, что ИП на специальных налоговых режимах не считаются плательщиками взносов на страхование установлена п. 11 ст. 2 ФЗ №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.
Однако в этом случае и пенсионные баллы начисляться не будут. Для формирования будущей пенсии средства можно перечислять по собственной инициативе в приложении «Мой налог».
Важно, что для работы на НПД предприниматель должен соответствовать требованиям этого режима – в том числе по доходу, видам деятельности, а также не иметь наемных работников.
ИП на АУСН
Для ИП, выбравших новый специальный налоговый режим АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения), также предусмотрена возможность не платить фиксированные страховые взносы. Ставки по ним нулевые, при этом трудовой стаж будет расти, а пенсионные баллы – накапливаться. Это обеспечивается за счет чуть более высоких ставок налогообложения доходов (8% вместо 6% с базой «Доходы» и 20% вместо 15% с «Доходы минус расходы»).
АУСН введена в качестве эксперимента в четырех регионах РФ – столице и Московской области, Татарстане, Калужской области. Экспериментальный период установлен до конца 2027 года.
Мобилизованные ИП
Согласно Письму ФНС РФ от 1 ноября 2022 года № БС-4-11/[email protected], мобилизованным предпринимателям предоставляется освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов за себя (а также другие льготы).
Привлечение предпринимателей на военную службу по мобилизации приравнивается к военной службе по призыву. За счет информационного взаимодействия Министерства обороны и ФНС РФ:
Другие случаи, когда можно не платить
Законодательством предусмотрены послабления предпринимателям, не имеющим дохода в определенные периоды. Освобождение от расчета и перечисления страховых взносов возможно при соблюдении трех условий:
- Нужно направить в ИФНС заявление на освобождение от уплаты данных платежей.
- Предоставить подтверждающую документацию.
- Сдать за период простоя нулевые декларации.
Возможность предусмотрена п.7 ст. 430 НК РФ со ссылкой на нормы ФЗ «О страховых пенсиях».
Основания и документы, которыми можно подтвердить их наступление, изложены в Письме ФНС. Рассмотрим их в таблице:
| Основание освобождения от уплаты фиксированных страховых взносов ИП | Пояснение | Варианты подтверждающей документации |
|---|---|---|
| Служба в армии по призыву | К призыву приравнивается и мобилизация |
|
| Уход за ребенком до 1,5 лет | Суммарно период отпусков по уходу не должен превысить 6 лет |
|
| Уход за ребенком-инвалидом, инвалидом I группы, престарелым в возрасте от 80 лет | При раздельном проживании потребуется подтверждение от человека, за котором осуществляется уход, в письменной форме |
|
| Содержание в заключении в рамках уголовного преследования без оснований или репрессирование с последующей реабилитацией | На периоды нахождения под стражей, отбывания наказания и ссылки |
|
| Проживание с супругом, проходящим военную службу по контракту в регионах, где отсутствует возможность найти работу | Суммарно не более пяти лет. В документах должны быть сведения о совместном проживании |
|
| Проживание за рубежом с супругом, направленным трудиться в дипломатическое представительство, консульское учреждение РФ или международную организацию | Суммарно не более пяти лет. Справка должна содержать сведения о периоде совместного проживания. |
|
Освобождение предоставляется на определенный период, ограниченный конкретными датами. Поэтому, если основание для освобождения было актуальным несколько месяцев, то взносы за год платить нужно, но не полностью.
Уменьшение налогов ИП на сумму уплаченных взносов
С введением ЕНП и ЕНС у предпринимателей возникло много вопросов о том, как же теперь уменьшать налоги на сумму уплаченных страховых взносов. Минфин и ФНС РФ опубликовали подробные разъяснения.
ИП, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить размер перечисляемых налогов на сумму страховых взносов за себя, если:
В 2023 году ИП без работников может уменьшить налог/стоимость патента на 45 842 руб. при доходе до 300 тыс. руб., а при доходах от 300 тыс. руб. – на 45 842 руб. плюс 1% от суммы превышения, но не более 257 061 руб.
С введением ЕНС возникла сложность для тех, кто уплачивает взносы досрочно. Дело в том, что пока не наступят сроки их уплаты (31 декабря и 1 июля), деньги будут просто числиться на ЕНС. Поэтому они не могут быть учтены в счет оплаты налога по УСН. Право уменьшить аванс по налогам возникает только после списания соответствующих сумм налоговиками в дату оплаты взносов.
Согласно пояснениям, работать это будет так:
Фактически выходит, что зачесть взносы в уплату налогов можно только по авансам, которые платятся за I квартал и 9 месяцев. Такой способ возможен, если налогоплательщик не платит их досрочно и не написал распорядительного заявления.
Тем же, кто готов перечислять взносы в течение года с целью снижения фискальной нагрузки УСН или патента в текущем периоде, необходимо написать в ИФНС заявление о признании суммы в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов. Такой вариант предусмотрен ст. 78 НК РФ.
ФНС выносит решение о зачете следующим днем после получения заявления. Следовательно, в день зачета появляется право на уменьшение налога.
Рассмотрим на примере, как ИП может сократить величину налога по УСН «доходы». ИП Смирнов А. В. работает один и занимается ремонтом компьютеров. По итогам 2023 года доход составил 654 тыс. руб.
С дохода он должен заплатить:
Предприниматель знает, что имеет право снизить исчисленный налог на величину страховых взносов, а по налогу есть обязанность перечислять ежеквартальные авансы. Поэтому, чтобы сразу уменьшать налог, взносы тоже нужно оплачивать частями каждый квартал, а также направлять заявления. Дополнительный взнос ИП также перечислил, не дожидаясь 1 июля 2024 года. В данном случае, предприниматель постепенно сведет сумму налога к нулю, так как взносы превысят размер исчисленного налога.
Изменения в уплате страховых взносов ИП за себя в 2023 году
В качестве заключения еще раз перечислим главные новшества 2023 года, касающиеся порядка уплаты взносов на обязательное страхование предпринимателями за себя:
- Расширен перечень режимов налогообложения, использование которых влечет освобождение от уплаты взносов на обязательное страхование – к самозанятым-плательщикам НПД добавились ИП на АУСН.
- Как и каждый год, проиндексирован размер фиксированных взносов: независимо от размера дохода в текущем году предстоит платить 45 842 руб.
- Больше нет деления суммы на два вида страхования – пенсионное и медицинское, теперь платеж единый. Это означает, что средства на оба вида страхования будут перечисляться одной суммой без разбивки на получателей. Далее разделением сумм займется Социальный фонд РФ.
Сумма будет делиться так, чтобы на будущую пенсию ИП ушло столько же, сколько и по старым правилам. Поэтому в 2023 году 80,1078% от суммы фиксированного взноса (или 36 723 руб. из 45 842 руб.) пойдет на пенсионное страхование, в том числе:
- 58,2603%, или 26 707,67 руб. – на финансирование страховой части пенсии, эта сумма будет учитываться на индивидуальном лицевом счете застрахованного;
- 21,8475%, или 10 015,32 руб. – в общую часть (солидарную часть тарифа).
- Теперь в НК РФ указана точная максимальная величина взноса при доходе от 300 тыс. руб. – 257 061 руб. без приведения порядка расчетов.
- Изменился сам порядок уплаты: деньги в счет оплаты взносов на обязательное страхование нужно перечислять одной суммой на ЕНС по единому КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
- Стал более сложным механизм снижения налоговой нагрузки для ИП на УСН и патентном режиме на величину страховых взносов. Для зачета средств в счет уплаты налогов необходимо подавать заявление в электронном виде, подписанное квалифицированной ЭЦП. Без оформления заявления страховые взносы признают совершенными в дату списания с ЕНС, установленную НК РФ для оплаты таких платежей.
На ОМС будет направлено 9 119 руб.