Национальная система прослеживаемости товаров: что это и как она работает

Валерий Забелин

Для контроля за импортом в России разработана и внедряется национальная система прослеживаемости товаров. На какой ассортимент распространяется особый учет и какой будет отчетность для участников системы, рассмотрим в статье. Особое внимание уделим рекомендациям по созданию системы в организации, формам новых документов и возможным штрафам.

Что такое система прослеживаемости товаров

Система прослеживаемости товаров – это совокупность государственных мер, направленных на учет и мониторинг перехода прав собственности на продукцию, ввозимую в нашу страну из-за рубежа.

Введена на территории РФ с 1 июля 2021 года, по факту начала применяться на неделю позже.

Реализация проекта регулируется:

Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС от 29 мая 2019 года.

Федеральным законом от 9 ноября 2020 года 371-ФЗ «О внесении изменений в НК».

Постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 года № 1108, утверждающим Положение о национальной системе прослеживаемости товаров.

Постановлением Правительства РФ от 01 июля 2021 года №1110, утверждающим подробный список прослеживаемых товаров.

Приказом ФНС введены формы и порядок заполнения документов, необходимых участникам системы:

«Основные документы для системы прослеживаемости товаров» Бланки документов

Цели и принципы системы

Главные цели национальной системы прослеживания – это:

контроль за ввозом импорта в рамках исполнения Соглашения между странами-участниками Евразийского экономического союза (ЕАЭС);

помощь в выявлении недобросовестных предпринимателей, уклоняющихся от налоговых платежей и таможенных пошлин;

предупреждение ввоза поддельных товаров;

уменьшение доли рынка с нелегальным, «серым» импортом;

рост конкурентоспособности продукции российского производства.

Система основана на четырех базовых принципах:

1. Встраивание в имеющийся электронный документооборот между плательщиками налогов.
2. Бизнес-процессы налогоплательщиков не должны повторять друг друга.
3. Правила для формирования идентификатора прослеживаемости едины для всех.
4. Фиксация перехода прав собственности на товар в документах без необходимости маркировки каждой единицы.

Таким образом, система нужна для того, чтобы отслеживать ввезенный в Россию товар на разных этапах.

Чем прослеживаемость отличается от маркировки

Маркировка и прослеживаемость предназначены для пресечения незаконной торговли и уклонения от уплаты налогов, но имеют отличия:

Маркировка	Прослеживаемость импорта
Проставляется на каждой единице товара	Номер присваивается целой партии, на единицах товара отсутствуют коды или штампы
Отсканированный код передают в базу «Честный знак»	Сканирование отсутствует, слежение за продукцией происходит по документации в электронном виде
Дополнительная отчетность не сдается	Необходима ежеквартальная сдача отчета по операциям, декларации по НДС в налоговую службу
Подтверждением продажи выступает кассовый чек	О выбытии товара указывают в квартальном отчете
Необходимо специальное оборудование: принтер для этикеток, сканеры штрихкодов	Нужен только настроенный электронный документооборот

Другими словами, идентификация и прослеживаемость продукции – разные системы.

Маркировка – это способ идентификации, а прослеживаемость товаров – это система учета и хранения информации о продукции, ввозимой из других стран. 

Какие товары подлежат прослеживаемости

Под систему прослеживания попадают товары, завезенные из-за рубежа и включенные в подробный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ. Среди них:

холодильное и морозильное оборудование,

детские коляски и автокресла,

бытовые и профессиональные стиральные машины,

бульдозеры и иная дорожная строительная техника,

промышленные теплонасосы,

автопогрузчики и другое погрузочно-разгрузочное оборудование,

проекторы, теле- и радиотехника,

самоходные ТС промышленного назначения, тракторы.

Список включает наименования и коды ТН ВЭД ЕАЭС. Именно код указывается при декларировании импорта и служит ориентиром для отнесения техники к прослеживаемой.

Подробный перечень прослеживаемых товаров с 2022 года можно посмотреть здесь. А на сайте налоговой можно проверить идентификатор прослеживаемого товара.

Исключения из списка приведены в п. 6 Положения о национальной системе прослеживаемости и письме Минфина России от 30 марта 2021 года № 27-01-24/23047. Это продукция:

предназначенная для применения в дипломатических представительствах, консульствах, международных организациях, имеющих привилегии в рамках международных договоров с РФ;

полученная в РФ в процессе переработки, в том числе отходы и остатки;

информация о которой является предметом государственной тайны;

изготовленная из иностранных комплектующих, подпадающих под условия свободной таможенной зоны или склада;

переданная физическим лицам для использования не в предпринимательских целях или самозанятым, уплачивающим НПД.

Продукты питания в перечень пока не входят. Прослеживаемость пищевой продукции регулируется Техническим регламентом ТС «О безопасности пищевой продукции». В данном случае под этим термином понимается возможность отследить по документам движение, происхождение и местонахождение пищевой продукции на всех стадиях производства, обработки и распределения. Отчасти в этом помогает система Россельхознадзора Меркурий.

Как понять, что товар относится к отслеживаемым

Есть два способа понять, что товар подлежит отслеживанию:

1. Изучить техническую документацию, полученную во время покупки у продавца. В ней указывается факт ввоза продукции из другой страны, сертификат или декларация соответствия. Страну производства можно взять из паспорта или инструкции по использованию. Код по ТН ВЭД/ОКПД 2 можно сравнить с данными из правительственного перечня.
2. Воспользоваться сервисом проверки ФНС.

На сайте налоговой в этом же сервисе можно проверить свой товар по одному из параметров:

код товарной номенклатуры ВЭД,

код ОКПД 2,

название,

номер декларации.

Кто является участником системы

Со стороны государства за работу системы прослеживаемости ввозимых товаров отвечает Федеральная налоговая служба РФ.

В предпринимательской среде участниками выступают ИП и юридические лица, которые имеют дело с товарами из перечня, утвержденного Правительством:

ввозят их на территорию РФ из стран-участников ЕАЭС и из государств, не являющихся участниками ЕАЭС;

продают и перепродают их в РФ;

конфискуют;

хранят или утилизируют;

вывозят из страны.

Необходимость участия в национальной системе прослеживаемости товаров не зависит от системы налогообложения, по которой ведется учет на предприятии. На граждан такая обязанность не распространяется.

Пошаговая инструкция организации системы прослеживаемости товаров

Введение учета прослеживаемой продукции требует подготовки, в рамках которой предстоит:

1. Подключиться к электронному документообороту и оформить электронную подпись.
2. Пересчитать прослеживаемые товары, имеющиеся в организации на дату утверждения правительственного списка.
3. Уведомить ИФНС об остатках в целях получения РНПТ.
4. Получить РНПТ и отразить в учетной программе.
5. Обеспечить наличие новых и обновленных форм документов, нужных в работе с прослеживаемыми товарами.

Рассмотрим основные действия подробнее.

Организация документооборота

Согласно п. 1.1 ст. 169 НК РФ и закона 371-ФЗ, с 1 июля 2021 года участники системы должны пользоваться электронным документооборотом (ЭДО). Это означает, что:

обмен документами должен происходить между сторонами в электронной форме;

сведения об остатках продукции и отчеты в налоговую должны подаваться только в электронном виде.

Для перехода на ЭДО нужно оформить договор с организацией-оператором такого документооборота, установить специальную программу.

Процедура получения РНПТ

РНПТ – это регистрационный номер партии товара, присваивается импортной продукции для удобства контроля за ее движением. Номер необходим для заполнения всей документации по работе с прослеживаемыми товарами.

Механизм получения РНПТ зависит от страны, из которой вещь прибыла в РФ:

1. Если из государств-участников ЕАЭС, то организация-импортер обязана уведомить о ввозе ИФНС. РНПТ присваивается налоговой.
2. Если из государств, не входящих в ЕАЭС, то РНПТ должны формировать плательщики налогов на основании номеров грузовой таможенной декларации и партии. ИФНС при этом не уведомляется.

Получение РНПТ на товары, принятые до появления системы

Если товары, подпадающие под прослеживаемость с 1 июля 2021 года, уже имеются в организации, отчитываться по ним до момента реализации необязательно. Тогда в ИФНС нужно направить уведомление об остатках по форме КНД 1169011 для присвоения РНПТ. Далее номер подгружают в отчетность и отправляют в систему прослеживаемости.

Какие документы и отчеты нужно будет формировать

Юридические лица и ИП, работающие с прослеживаемыми товарами, обязаны предоставлять в ИФНС дополнительную отчетность. Полный список и особенности заполнения изложены в Приложении к Письму ФНС от 14 апреля 2021 года. Формы документов утверждены приказом ФНС от 8 июля 2021 года и содержатся в приложении к нему.

Вся документация сдается в налоговую службу в электронной форме, а при обнаружении ошибок или изменении сведений направляются уточненные уведомления.

Рассмотрим основные из документов.

Уведомление об остатках

Предоставляется налогоплательщиками, имеющими остатки прослеживаемой продукции. Точного срока предоставления уведомления нет, главное – успеть до реализации такого товара. Например, до 1 июля 2021 года организацией были закуплены импортные холодильники, которые использовались в работе. Впоследствии было решено их продать и обновить оборудование. Перед продажей нужно уведомить ИФНС об остатках по утвержденной форме.

Наличие подтверждают инвентаризационной описью или справкой из бухгалтерии.

«Форма уведомления об остатках» Актуальная форма уведомления

«Образец уведомления об остатках» Образец, составленный по актуальной форме

Уведомление о ввозе товаров из страны ЕАЭС

Предоставляется по форме КНД 1169008 импортерами товаров из ЕАЭС в РФ в первые пять рабочих дней с даты принятия товаров на учет. На его основе в ИФНС каждой партии формируют РНПТ. Он будет известен на следующий день после получения уведомления.

«Форма уведомления о ввозе» Актуальная форма уведомления

«Образец уведомления о ввозе» Образец, составленный по актуальной форме

Уведомление о перемещении товаров из России в ЕАЭС

Предоставляется по форме КНД 1169009 экспортерами особых товаров из РФ в страны-члены ЕАЭС в первые пять рабочих дней с даты отгрузки. Подается головной организацией. При наличии российских филиалов сведения об их экспорте также вносятся в уведомление.

«Форма уведомления о перемещении» Актуальная форма уведомления

«Образец уведомления о перемещении» Образец, составленный по актуальной форме

Корректировочное уведомление

При обнаружении в отосланном уведомлении ошибок готовится корректировочное уведомление. Согласно п. 31 Положения о национальной системе прослеживаемости, на отправку корректировки дается один рабочий день с даты выявления ошибок.

В первой строчке указывают номер первоначального уведомления, во второй – его дату, в третьей – номер корректировки. Правильные показатели отражают в тех строчках и графах, где были указаны ошибочные. Части уведомления, не содержащие ошибок, дублируются из основного документа.

Отчет об операциях с товарами

Этот документ должны предоставлять:

все плательщики налогов – при прекращении и восстановлении прослеживаемости товаров;

плательщики НДС, если действие не отражалось в декларации по НДС – при приобретении отслеживаемого товара у неплательщиков НДС и при выбывании такой продукции;

неплательщики НДС (освобожденные от уплаты или находящиеся на специальном режиме) – при приобретении, реализации товаров.

Срок сдачи – до 25 числа месяца, идущего после истекшего квартала. Налоговики обращают особое внимание на выход товара из системы.

Форма утверждена Письмом ФНС РФ от 14 апреля 2021 года № ЕА-4-15/[email protected]. Если в отчетный период операций с прослеживаемой продукцией не проводилось, то готовить отчет не нужно.

«Форма отчета об операциях» Актуальная форма отчета

«Образец отчета об операциях с товарами» Составлен по последним требованиям

Счета-фактуры и УПД

С 1 июля 2021 года счета-фактуры оформляются по-новому. Форма утверждена правительственным постановлением № 534 от 2 апреля 2021 года. Она содержит графы для отражения реквизитов прослеживаемости:

РНПТ,

номер таможенной декларации,

номер записи поставки,

количества товара и единицы измерения,

данных документа по отгрузке продукции.

УПД – это универсальный передаточный документ. Их оформляют фирмы-неплательщики НДС при реализации прослеживаемого товара вместо счетов-фактур. УПД также содержит реквизиты прослеживаемости.

«Форма УПД» Актуальная форма уведомления

«Образец УПД» Образец, составленный по актуальной форме

Счета-фактуры и УПД должны предоставляться в ИФНС в электронном виде с 1 января 2023 года.

В письме ФНС от 05 мая 2021 года № ЕА-4-15/[email protected] опубликована новая форма журнала учета счетов-фактур с графами для внесения данных участниками системы прослеживания.

«Форма счета-фактуры при расчетах по НДС» Актуальная форма документа

«Образец счета-фактуры» Составлен по последним требованиям

«Форма журнала учета счетов-фактур» Актуальная форма журнала

Декларация по НДС

Декларация направляется плательщиками НДС по форме КНД 1151001 до 25 числа месяца, идущего за налоговым периодом.

Стоит обратить внимание, что ее форма изменилась: появились строки в разделах 8 и 11. Товары с разными РНПТ необходимо фиксировать на отдельных листах. Дополнительно в декларации должны заполняться строки:

РНПТ,

код единицы измерения и количество товара,

цена в рублях без НДС.

Форма и правила заполнения обновленной декларации закреплены в приказе ФНС от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/228.

«Форма декларации по НДС (КНД 1151001)» Актуальная форма декларации

«Образец декларации по НДС» Составлен по последним требованиям

Как проверить РНПТ

При покупке товара компания должна проверить правильность идентификатора прослеживаемости, то есть РНПТ, указанного поставщиком.

Выявить недействительность номера или его принадлежность другой партии важно, чтобы потом в системе сошлись остатки. Для установления противоречий и рисков нарушения законодательства ФНС проверяет информацию в системе прослеживаемости в автоматическом режиме.

Проверить РНПТ можно через специальную форму на сайте ФНС РФ. При допущении контрагентом ошибки в номере или умышленно неверном указании сервис выдаст сообщение, что введенный РНПТ не найден. Принимать подобные документы не следует.

Когда товар может исчезнуть из системы

Законом 371-ФЗ предусмотрены четыре ситуации, когда товар может исчезнуть из системы, то есть перестает быть прослеживаемым:

1. Он выбыл из оборота: продан, передан для производства, утилизирован, конфискован.
2. Продан физическим лицам для личного использования, но не коммерческих целей.
3. Вывезен за пределы РФ.
4. Исключен из перечня прослеживаемых.

При возвращении товаров прослеживаемость по ним возобновляется. Например, покупатель может вернуть купленную технику, партия может быть возвращена из-за границы, использование на производстве может быть отменено.

Если прослеживаемая продукция приобретается ИП для предпринимательских нужд, то прослеживаемость сохраняется.

Штрафы за нарушения

Совместным решением ФНС и Министерства финансов РФ вступление закона о введении ответственности за нарушения законодательства в сфере прослеживаемости товаров отложено на 1 января 2024 года. Правительство отложило законопроект по штрафам на 2023 год.

Изначально с 1 июля 2022 года планировалось ввести следующие административные штрафы:

Основание	Размер штрафа для ИП	Размер штрафа для юрлиц
Отсутствие или сдача с опозданием отчета об операциях с прослеживаемыми товарами или документации с реквизитами прослеживаемости	1 тыс. руб. за один документ, максимум 30 тыс.	1 тыс. руб. за один документ, максимум 100 тыс.
Указание неправильных реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях, но верных сведений в УПД и счетах-фактурах	1 тыс. руб. по каждому отчету
Отсутствие или не полное отражение реквизитов прослеживаемости в счетах-фактуры и УПД	1 тыс. руб. за каждый документ, максимум 30 тыс.	1 тыс. руб. за каждый документ, максимум 100 тыс.
Отсутствие электронного формата счетов-фактуры и УПД	200 руб. по каждому документу. Максимальный размер – 100 тыс. руб.

Основаниями, чтобы избежать ответственности, могут быть:

внесение исправлений до истребования документов налоговиками по камеральной проверке;

предоставление корректировки до выявления нарушений.

Перенесение сроков введения штрафов не влечет освобождения от обязанности получать РНПТ и сдавать отчетность. ИФНС проводит проверки и выносит предписания об устранении расхождений.

Часто задаваемые вопросы

При ввозе товаров из каких стран необходимо запускать прослеживаемость?

Товары должны быть включены в перечень Правительства и ввозиться из государств-участников ЕАЭС (Армении, Казахстана, Беларуси, Киргизии) и других, не участвующих в ЕАЭС (например, Китая, Индии или Узбекистана).

Относится ли ноутбук к прослеживаемым товарам?

Не относится, так как ноутбуки имеют код ТН ВЭД ЕАЭС 8471300000, он не внесен в список товаров, подлежащих прослеживаемости.

Как правильно указать РНПТ?

РНПТ включает четыре части, разделенных символами «/»:
1. Восемь цифр кода таможни.
2. Дату регистрации из шести цифр в виде «ддммгг».
3. Номер декларации из семи цифр, присвоенный таможенным органом.
4. Номер товара из трех цифр, взятый из 32 графы декларации.
Например: 10005030/061022/0014096/003.

Прекращается ли прослеживаемость, если холодильник сломался или подлежит ремонту из-за морального износа?

Нет, не прекращается. Так как неисправность или моральный износ не являются причиной для остановки прослеживаемости.

Как правильно заполнить уведомление об остатках, если в акте инвентаризации указаны разные товары?

Документ готовят в отдельности по каждому коду товарной номенклатуры ВЭД.

Источник