Все индивидуальные предприниматели обязаны отчислять взносы во внебюджетные фонды независимо от того, ведется деятельность или нет. Размер взносов ежегодно индексируется. О том, как правильно перечислять взносы, об их размере и возможности уменьшения налогов за счет уплаченных взносов, мы расскажем в статье.
Что такое фиксированные взносы ИП
Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьями 419 и 430 Налогового кодекса РФ.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства ИП уплачивать не обязаны согласно Налоговому кодексу РФ и части 3 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Однако по собственному желанию они могут перечислять взносы на ВНиМ (и за это получат право на оплачиваемый больничный, а женщины-ИП – пособие при рождении ребенка).
В связи с тем, что ИП не должен отчитываться за использование дохода, полученного от предпринимательской деятельности, его доход не ограничен определенным размером, например, размером заработной платы, законодатель обязал предпринимателей уплачивать взносы в фиксированном размере, а не в процентах от суммы полученного дохода.
Размер фиксированных взносов указывается за календарный год, а уплачивать их можно как раз в год, так и частично в течение года, например, раз в месяц или раз в квартал.
Кроме этого, фиксированный размер страховых взносов облегчает расчет налога, который необходимо уплатить. То есть, законодатель не обязывает ИП самостоятельно производить «лишние» расчеты.
Стоит отметить, что ИП обязан уплачивать фиксированные взносы с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя и по дату снятия с учета. То есть вне зависимости от того, ведет ли ИП деятельность или нет, взносы платить он обязан. Многие предприниматели не учитывают этот факт и, прекратив деятельность, не снимают себя с учета. За что и приходится платить, так как налоговые органы ежегодно начисляют налоги. Если ИП не уплатить фиксированные взносы, то ФНС имеет право списать задолженность с личных счетов предпринимателя в банках.
Размер взносов во внебюджетные фонды в 2022 – 2024 годах
Размер фиксированных взносов на ОПС и ОМС ежегодно индексируется. Так как в 2020 году часть взносов ИП списали, а на 2021-й их сохранили в прежнем размере, дальнейшее повышение фиксированных взносов утвердили на три года вперед. Так, 15 октября 2020 года президент подписал закон №322-ФЗ, который утвердил размер взносов ИП «за себя» к уплате – на период с 2021 по 2023 годы.
Для наглядности мы отразили информацию в таблице, представленной ниже.
| 2021 | 2022 | 2023 | |
|---|---|---|---|
| Взносы на ОПС*, руб. | 32 448 | 34 445 | 36 723 |
| Взносы на ОМС, руб. | 8 426 | 8 766 | 9 119 |
| Итого, руб. | 40 874 | 43 211 | 45 842 |
*Размер взносов на ОПС указан из расчета, что доход предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей в год.
Что касается 2024 года, Минфин планировал утвердить размеры страховых взносов еще в 2019 году. Если бы это случилось, фиксированные взносы ИП в 2024 году составили бы 45 907 рублей на ОПС и 9 858 рублей на ОМС, всего – 55 765 рублей в год. Однако в итоге в НК РФ был включен график повышения взносов до 2023 года с более плавным повышением. Какими будут взносы в 2024 году, пока неизвестного – ни одного нового проекта не появилось.
До 2017 года взносы рассчитывались из значения МРОТ, однако сейчас порядок другой – в НК РФ просто вносятся готовые суммы. Поэтому даже приблизительно понять величину взносов на 2024 год в настоящее время не получится.
Обратите внимание, сумма взносов ИП на ОПС варьируется в зависимости от размера полученного дохода. Если сумма дохода за год не превысила 300 тысяч рублей, то взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере. Если сумма превысила 300 тысяч рублей, то ИП обязан уплатить сверх фиксированных взносов дополнительно 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч.
В целом же общая сумма страховых взносов на ОПС не может превысить 8-кратный размер размера фиксированных взносов, утвержденных на год получения прибыли. То есть если ИП в 2022 году получит более 300 тысяч рублей, то общая сумма взносов на ОПС не может превышать 275 560 рублей.
Сроки уплаты фиксированных взносов
Срок уплаты фиксированных взносов ИП «за себя» – 31 декабря года, за который отчисляются платежи. То есть в 2021 году ИП должен перечислить фиксированные взносы до 31 декабря 2021 года включительно. Несмотря на то, что в 2021 году 31 декабря – официальный выходной, даты уплаты страховых взносов не переносились. То есть, предпринимателям нужно будет уплатить их до конца года – особенно учитывая, что 31 декабря некоторые банки могут уже не проводить операций по счетам.
А для взносов на ОПС для ИП, доход которых превысил 300 тысяч рублей, установлен другой срок. 1% от суммы дохода, превышающий 300 тысяч рублей, необходимо перечислить в ПФР не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы на ОПС с суммы дохода, превышающий 300 тысяч рублей, предприниматель должен перечислить:
Стоит отметить, что ИП может уплачивать фиксированные взносы как полной суммой, так и частично – например, раз в месяц или ежеквартально.
А вот за просрочку уплаты взносов «за себя» налоговые органы могут начислить пени на всю сумму неуплаченных взносов. Размер пени рассчитывается на основании статьи 75 НК РФ и зависит от периода просрочки (до 30 дней или более).
Как уменьшить налог на сумму уплаченных взносов
Законодатель предусмотрел возможность уменьшения размера налога с дохода на сумму уплаченных фиксированных взносов. Но тут есть один нюанс.
Кроме фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС, предприниматель уплачивает налог в зависимости от выбранного режима налогообложения (УСН, ЕВНД или ОСН). Размер налога рассчитывается в зависимости от самого налога, его ставки и размера базы по налогу.
Сумму налога можно уменьшить на сумму фактически уплаченных взносов в полном объеме. То есть, если ИП уплатил фиксированные взносы за 2021 год до конца года, то он имеет право уменьшить на сумму взносов «за себя» налог с доходов (ЕНВД, УСН или ОСН не важно). Если же предприниматель уплатит фиксированные взносы за 2021 год в 2022 году, то налог с доходов за 2021 год уменьшить не получатся. Зато на сумму уплаченных взносов «за себя» можно будет уменьшить сумму налога за 2021 года.
Если ИП уплатил взносы «за себя» за 2021 и за I квартал 2022 года в I квартале 2022 года, то сумму налога за I квартал 2022 года можно уменьшить как на сумму уплаченных фиксированных взносов и за 2021 год, и за I квартал 2022 года.
Пример: ИП без наемных работников на УСН «доходы» получил доходы:
В течение 2021 года ИП уплатил взносы в размере 32 448 рублей:
В I квартале 2022 года ИП уплатил недоимку по фиксированным взносам за 2021 год в сумме 8 426, 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, – 3 800 рублей и часть фиксированных взносов за 2022 год в сумме 10 218 рублей (итого: 22 444 рубля).
В каком размере ИП должен оплачивать налог при УСН в 2021 и 2022 году?
Решение: Налог при УСН уплачивается ежеквартально. Сумма налога, исчисленная по налоговой базе, составила (6% от суммы полученного дохода за квартал):
Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать размер налога на сумму фактически уплаченных взносов во внебюджетные фонды «за себя» в полном объеме (независимо от периода начисления взносов). То есть ИП должен уплатить налог при УСН:
Списание задолженности по взносам, которые должны были быть уплачены до 2018 года
Для любого правонарушения есть срок исковой давности, для недоимки по взносам он составляет 3 года. То есть, недоимка по фиксированным взносам, возникшая до 2018 года, признается безнадежной и подлежит списанию. Причем списание недоимки производится в полном объеме при условии, что ИП подавал все декларации.
Списание недоимки по страховым взносам производится как для действующих индивидуальных предпринимателей, так и для тех, кто уже снялся с учета в качестве ИП.
Для списания задолженности бывший предприниматель не должен подавать никакого заявления. Признание задолженности безнадежной производится в беззаявительном порядке и автоматически.