Валерий Забелин
Самозанятость – особый статус, который находится где-то посередине между предпринимательством и просто частным лицом. Так как самозанятый сотрудничает с разными контрагентами, ему важно правильно оформлять правоотношения с ними. А для этого – подписать договор, при составлении которого есть масса нюансов. Мы расскажем, в каких случаях нужно подписывать договор с самозанятым в 2023 году, что в него можно включать, а чего в документе категорически быть не может. Также приведем актуальные образцы соглашений на самые распространенные случаи.
Кому может понадобиться договор с самозанятым и когда это обязательно
Поскольку самозанятый – это самостоятельный исполнитель, с юридической точки зрения любая сделка с ним – это договор. Однако этот договор не всегда имеет формальный вид, зачастую он заключается просто в устном порядке (на словах). Но для защиты своих интересов иногда очень важно иметь именно бумажный вариант договора.
Заключить договор с самозанятым может любой человек, ИП или организация. Причем законодательство не считает заключение соглашения обязательным для сторон. Однако в большинстве случаев такой документ становится главным (а иногда и единственным) доказательством того, что между сторонами составлено соглашение о выполнении определенных действий, что дает право обращаться в суд в случае невыполнения его условий.
Юридическим лицам
Несмотря на то, что закон не требует обязательно заключать договор, юридическим лицам ради своей же защиты лучше оформлять все отношения с самозанятым документально. В противном случае организация рискует понести непредвиденные расходы – например, в виде доначисления налогов и сборов, либо ей придется оплачивать эти услуги снова (если самозанятый выполнит их некачественно).
Поэтому рекомендуется составлять договор в следующих случаях:
ФНС в своих разъяснениях отмечает, что в случае совершения разовой сделки с небольшой суммой достаточно, чтобы самозанятый выдал чек (Письмо №СД-4-6/[email protected]) Например, у мастера ДПИ заказали наборы шоколада в качестве подарка сотрудникам к Новому году. Мастер изготовил, подарки забрали, получили чек и оплатили заказ. Договор самозанятого с организацией заключать в данном случае необязательно.
Также необходимо соблюдать правила Гражданского кодекса, а именно – п. 2 ст. 159 ГК РФ. Он указывает, что следует письменно оформлять сделки, при несоблюдении письменной формы которых наступает недействительность и самой сделки, а также договоры, требующие нотариального оформления.
ИП
Точно такие же условия следует выполнять и индивидуальным предпринимателям. Договор ИП с самозанятым на оказание услуг должен учитывать все те же особенности, что и договор с организацией.
Например, если ИП заказывает у самозанятого услугу по созданию сайта, оплачивая ее уже после выполнения работы, можно договор и не заключать. После выполнения самозанятый выдаст чек и можно будет принять расходы к учету. Но если работа будет оплачиваться поэтапно или услуга очень важна для деятельности предпринимателя, лучше подстраховаться и заключить договор.
Другому самозанятому
Договор между самозанятым и самозанятым, то есть двумя лицами в одинаковом статусе, точно также зависит от того, насколько каждая из сторон уверена в честности другой. Заключать письменно такие соглашения необязательно. Но желательно в случаях, если речь идет о крупных суммах или о длительном сотрудничестве.
При этом самозанятые могут составить договор, в котором они оказывают услуги друг другу взаимно, а не только как стороны заказчик и исполнитель. Для этого составляется договор о равноправной совместной деятельности.
Например, это выгодное сотрудничество для фрилансеров, работающих в Интернете на одного заказчика, но занимающихся разными сферами. Один может разрабатывать и обслуживать сайт, другой писать статьи. В договоре лучше прописать, кто именно будет общаться с заказчиком, каким образом будет делиться общая оплата за проект, какие обязанности у каждого из самозанятых, чтобы не подводить друг друга.
Только необходимо учесть, что даже при наличии такого договора каждый самозанятый самостоятельно оплачивает НПД и выдает заказчику чеки от себя на свою долю от общей оплаты.
Договор о совместной деятельности выглядит примерно так:
|
|
«Образец договора о совместной деятельности самозанятых» Рекомендуемая форма соглашения |
Физическим лицам
Самозанятые могут работать и с обычными физлицами – оказывать услуги, выполнять работы или продавать товары собственного производства. В этом случае договор можно заключить в простой письменной форме, чтобы подстраховаться от нежелательных последствий в случае, если гражданин окажется непорядочным исполнителем.
Например, обычным физлицам лучше попросить самозанятого оформить договор оказания услуг по ремонту, изготовлению предметов мебели, обихода или по похожим сделкам, если сумма заказа существенная. А вот при покупке игрушки ручной работы небольшой стоимости такой договор скорее не нужен (ведь товар передается сразу, а технических неисправностей в нем быть не может).
При этом выдавать чек самозанятый обязан всегда – даже на покупку в 100 рублей.
В каких случаях достаточно устного соглашения
Договориться устно вместо подписания бумажного соглашения можно в случаях, если сделка заключается между физическим лицом и самозанятым, а ее сумма не превышает 10 000 руб. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ, все сделки между гражданами на сумму свыше 10 000 руб. должны совершаться в простой письменной форме. Поскольку самозанятый все равно остается обычным гражданином, при сумме выше 10 тысяч необходимо будет оформлять все в письменной форме.
Также не требуется подписывать письменный договор в случаях, когда сделка проводится через акцепт оферты:
Самый простой пример – если водитель такси регистрируется на сервисе агрегатора, он соглашается с предложенными условиями и фактически подписывает договор с агрегатором. При этом договора в бумажном виде нет, водитель просто соглашается с пользовательским соглашением в мобильном приложении.
В принципе, заключение договора с самозанятым вообще необязательно. Кроме редких исключений, касающихся гражданского законодательства (обязательная письменная или нотариальная форма некоторых сделок), всё делается на страх и риск заказчика. Но в спорных случаях, когда появится необходимость обращения в суд, у заказчика просто не будет доказательств заключения соглашения. Поэтому отношения следует подтверждать договором, а расходы – чеком, иногда – еще и актом приема-передачи.
Какой тип договора составляется с самозанятым
Самозанятые лица могут работать по договору гражданско-правового характера (далее ГПХ). Договор ГПХ с самозанятым подразумевает, что заказчик выдает задание, указывает срок выполнения и сумму вознаграждения. А исполнитель обязуется выполнить работу согласно требованиям заказчика.
Существуют следующие виды договоров ГПХ, по которым можно работать с самозанятым:
- Подряд. Выполнение работ одной стороной договора с передачей результата другой. Регулируется ст. 702 ГК РФ.
- Поставка. Данное соглашение описывается в ст. 506 ГК РФ. Одна сторона обязана предоставить другой в качестве поставщика определенный товар. Причем самозанятый может поставлять только товары собственного производства (это ограничение налогового режима).
- Хранение. Самозанятые также имеют право оказывать услуги по хранению имущества, согласно ст. 886 ГК РФ. По факту это скорее дополнительная услуга, чем основная.
- Возмездное оказание услуг. Один из самых распространенных на данный момент договоров в данной сфере. Регулируется ст. 779 ГК РФ. В отличии от договора подряда, пользоваться данным соглашением проще. Здесь можно указать большинство возможных указываемых услуг – консультационные, обучающие, информационные и прочие, согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ.
- Авторский заказ. Многие самозанятые, имеющие научные, литературные навыки, работающие в сфере искусства или ДПИ, заключают именно такие соглашения, согласно ст. 1288 ГК РФ. При этом в договоре необходимо указать на авторские права – они могут остаться как и у исполнителя-самозанятого, так и быть переданы заказчику в полном объеме.
Кроме того, стороны могут заключать и смешанные договоры, в которых будут присутствовать признаки разных видов.
Например, самозанятый по договору осуществляет ремонт прибора, а затем осуществляет его обслуживание в течение определенного времени. В таком соглашении будут признаки как договора подряда, так и договора на возмездное оказание услуг.
Исключением среди договоров ГПХ становятся такие соглашения, которые содержат в себе признаки деятельности, запрещенной для самозанятых. В частности, им запрещено продавать чужой и подакцизный товар, заниматься добычей полезных ископаемых, сдавать в аренду нежилую недвижимость. Кроме того, под запретом агентские договоры, комиссии и поручения.
То есть, если самозанятый пытается сдать по договору свой склад, такой договор не будет действительным. Но если в документе он фигурирует как просто физлицо, то проблем нет – кроме того, что платить налог арендодатель будет по ставке 13%.
Основные пункты договора с самозанятым лицом
Перед заключением соглашения с самозанятым необходимо проверить его статус – чтобы убедиться, действительно ли он зарегистрирован в качестве самозанятого лица и платит НПД. Для этого можно попросить у него справку о постановке на учет в качестве самозанятого, она формируется в приложении «Мой налог». Также можно самостоятельно проверить статус самозанятого в реестре ФНС, зная его ИНН.
Преамбула и статус самозанятого
Прежде всего, нужно указать информацию о сторонах сделки. А для этого нужно разобраться, как прописать самозанятого в договоре:
Пример такой преамбулы выглядит следующим образом:
В противном случае такой договор будет считаться заключенным с физическим лицом. Тогда заказчику услуг (ИП или организации) придется платить за исполнителя НДФЛ и страховые взносы, а также подавать соответствующую отчетность.
Предмет договора
Предметом договора является конкретная работа или услуга. Например, создание игрушки ручной работы, разработка сайта, написание статьи в блог и похожие услуги.
При этом важно обратить внимание, что это именно конкретная услуга или товар – нельзя писать, что исполнитель будет писать статьи в блог в течение месяца, это уже похоже на трудовые отношения.
Стоимость работ или услуг
В договоре может быть указана как фиксированная стоимость за конкретную работу, так и любые другие условия. В том числе, оплата за часть проекта, весь проект, за конкретные задачи, указанные в техзадании или приложении к документу.
Стоимость указывается полностью – НПД с полученного дохода исполнитель будет уплачивать самостоятельно. Хотя никто не запрещает ему договориться о том, чтобы цена была увеличена на те 4% или 6%, которые он оплачивает, от изначальной суммы.
Сроки
Договор можно заключить как на разовую услугу, так и на определенный проект. В последнем случае главное, чтобы проект имел конечный результат и его не признали трудовыми отношениями. Срок устанавливается любой – хоть 1 час, хоть 1 год.
Прием работы
Чтобы подтвердить факт выполнения работ, стоит правильно прописать процедуру приема:
Что касается чеков, даже несмотря на то, что исполнитель обязан выдавать их всегда, а заказчик имеет право пожаловаться в налоговую на их отсутствие, лучше застраховать себя заранее от подобных случаев и включить в договор этот пункт.
Ответственность
Стороны могут прописать в договоре любые формы ответственности за нарушения, в том числе неустойки, пени и штрафы. За невыполненные работы, срыв сроков, а также за то, что исполнитель не уведомит заказчика об утрате статуса самозанятого.
Условия расторжения
Расторжение договора проходит точно так же, как и любой другой гражданско-правовой договор:
В договоре также можно прописать нюансы расторжения. Например, если лицо прерывает соглашение самостоятельно, оно обязано уплатить понесенные другим лицом расходы и убытки.
Дата и подписи
Это обязательные элементы в любом договоре, заключаемом по российскому законодательству. Обычно проставляются в конце соглашения.
Если же договор подписан электронными подписями, то в итоговом варианте данные об УКЭП будут проставлены на листе автоматически специальной программой.
Приложения к соглашению
В приложения обычно выносят слишком объемные пункты – списки, реестры, образцы документов и прочее. То есть, приложения могут дополнять условия договора, но не изменяют их.
К каждому договору возможно прилагать бесконечное количество приложений, если это необходимо. В случае с самозанятыми приложения обычно содержат перечень выполняемых работ или поставляемых товаров, их стоимость, технические задания, образцы актов выполненных работ и т. д.
Какую информацию нельзя указывать в таком договоре
Отношения между заказчиком и исполнителем, особенно долгосрочные, ФНС может квалифицировать как трудовые. Это большая проблема для заказчика – ему придется перечислить страховые взносы (30% от вознаграждения) и НДФЛ как агент (еще 13%). А если исполнитель уже с ним не работает, то удержать с него налог не получится и придется платить его за свой счет.
Чтобы этого не случилось, есть определенные формулировки, которые не следует применять, заключая договор с самозанятым лицом:
|
Можно использовать |
Нельзя использовать |
|---|---|
|
|
|
То есть, всё, что так или иначе можно отнести к трудовому законодательству, должно быть под запретом. Также запрещено включать в договор пункты о материальной ответственности, прописывать и предоставлять конкретное место и оборудование для работы.
Образцы договоров с самозанятыми на 2023 год
Обязательных условий для составления договора с самозанятым не существует, как и само соглашение заключать не всегда обязательно. Но лучше воспользоваться стандартными образцами, добавив свои данные, чтобы составить документ правильно. При разработке договора с самозанятым можно воспользоваться шаблонами, которые мы приведем для каждой категории соглашений.
Договор ГПХ с самозанятым
Чем более подробно будет расписан договор гражданско-правового характера с самозанятым, тем более серьезно будет защищен заказчик. Ведь его статус и ответственность хотя и закреплены в законодательстве, но их еще не до конца понимают как простые люди, так и чиновники с судьями. Особенно это важно, когда работа с самозанятым ведется на постоянной основе.
В общем виде такой договор выглядит так:
|
|
«Бланк договора ГПХ с самозанятым» Рекомендуемая форма договора |
|
|
«Образец заполнения договора ГПХ с самозанятым» Составлен на основе бланка |
Договор с самозанятым на оказание услуг
Основной вид договора, он составляется в произвольной форме. Главное – указать все необходимые данные, начиная от сведений об исполнителе (самозанятый, плательщик НПД), предмете услуг, их объеме и стоимости, правах и обязанностях сторон и заканчивая мерами ответственности за неисполнение обязательств.
В общем виде документ выглядит так:
|
|
«Образец договора с самозанятым на оказание услуг на 2023 год» Актуальный бланк соглашения |
Договор может быть как подробно расписан по всем пунктам, так и максимально сокращен.
Договор подряда с самозанятым лицом
Тоже достаточно распространенный вариант – он заключается, если заказчику нужно выполнить заранее оговоренный объем работ.
Важно: в договоре лучше прописать тот факт, что все издержки несет сам исполнитель за счет получаемого вознаграждения. В противном случае заказчику придется понести еще и дополнительные расходы (если соглашение окажется составлено не лучшим образом).
Форма документа может выглядеть так:
|
|
«Образец договора подряда с самозанятым лицом на 2023 год» Шаблон документа для заполнения |
Договор с самозанятым на строительные работы
Такой договор составляется по стандартному образцу, как обычная сделка. Главное здесь – указать предмет и объем работы, все существенные условия сделки. В том числе, ответственность исполнителя в случае нарушения норм строительства.
По сути, это обычный договор на выполнение работ, выглядит он так:
|
|
«Образец договора самозанятого с организацией на строительные работы» Актуальный бланк соглашения |
Договор аренды с самозанятым
Аренда имущества у плательщика НПД – тоже достаточно распространенный вариант. Обычно это делают просто физлица (не ИП), но тогда они обязаны уплачивать НДФЛ. Поэтому сейчас выгоднее сдавать недвижимость в аренду, используя статус самозанятого, уплачивая всего лишь 4% или 6% вместо 13%.
Причем сдавать можно не только жилое помещение, но и автомобиль, оборудование и другое имущество. Исключение – нежилые помещения (офисы, склады), их сдавать в рамках этого налогового режима запрещено. Кроме того, самозанятый не должен быть сотрудником компании или ИП, которым сдает в аренду недвижимость, как минимум два года.
Выглядит документ так:
|
|
«Образец договора аренды с самозанятым лицом» Актуальный бланк соглашения |
В обратной ситуации никаких ограничений нет – самозанятый может взять в аренду любое движимое или недвижимое имущество.
Прочие закрывающие документы от самозанятого
В связи с тем, что в большинстве ситуаций заключение договора с самозанятым необязательно, необходимо понимать, какие документы от него потребуются для заключения сделки и для отчетности предприятия или ИП. Существует понятие «закрывающие документы» – то есть те бумаги, которые подписываются после того, как сделка совершена. Именно они подтверждают, что между исполнитель выполнил работу, а заказчик не имеет к нему претензий.
Для того чтобы правильно оформить работу с самозанятым после (или вместо) заключения договора, могут потребоваться следующие документы:
- Счет. Необходим лишь некоторым организациям для ведения собственного бухгалтерского учета.
- Чек. Выдается заказчику работ или услуг, когда он внесет оплату самозанятому. Имея на руках данный документ, заказчик вправе вычесть эту сумму из своих доходов (например, на УСН «Доходы минус расходы»), а также не обязан платить за самозанятого НДФЛ и взносы. Кроме того, чек должен быть выдан правильно – если выдать ИП чек, где заказчиком указано физлицо, предприниматель не сможет предъявить его налоговикам.
- Акт выполненных работ. Необходим для урегулирования споров, а также для внутреннего документооборота, используется ИП и ООО. Также акт может потребоваться, если, к примеру, самозанятый устанавливал что-то технически сложное – акт нужно предъявить продавцу вместе с гарантийным талоном.
Все эти документы нужны для полноценной работы с самозанятыми, составления отчетности и уплаты налогов и сборов. Важнее всего иметь их тем, кто платит налог на прибыль (ООО) или налог по УСН с разницы доходов и расходов. Тогда чек – прямое подтверждение покупки, что уменьшает налогооблагаемый доход.
Порядок заключения договора с самозанятым в 2023 году
Договор с самозанятым на оказание услуг может быть подписан в любой момент – как до начала сотрудничества, так и когда работа уже выполнена. Но необходимо не забывать о том, что самозанятый обязан предоставлять чеки сразу же после получения оплаты от заказчика – это от договора как раз не зависит. Иначе заказчик просто не сможет правильно отчитаться перед налоговиками и будет вынужден платить больше.
При личной встрече
Проще всего заключить договор при личной встрече. Сам проект соглашения можно обсудить и утвердить заранее: по телефону, через электронную почту, социальные сети или мессенджеры. Но чтобы его подписать, обе стороны должны встретиться.
Удаленно
Если нет возможности личной встречи, а это очень распространенная ситуация для фрилансеров, разрешено заключить договор и удаленно. Причем это реально и для бумажной версии документа. Например, одна сторона подписывает два экземпляра и отправляет второй стороне почтой, через курьера, службу доставки. Вторая сторона получает их, подписывает, один экземпляр оставляет у себя, второй отправляет обратно. В итоге у обеих сторон будет документ, имеющий полную законную силу.
Но гораздо проще подписать договор удаленно в электронном виде. Здесь есть два варианта:
Также на данный момент на портале Госуслуги разрабатывается новый функционал, который позволит заключать любые договоры прямо через портал. В данном случае, вероятно, будет использоваться простая электронная подпись, которая выдается всем пользователям Госуслуг.
Как юридическое лицо может оплатить самозанятому работу по договору
Оплата по договору может производиться любыми способами, разрешенными на территории Российской Федерации. Это может быть:
После получения денежных средств самозанятый обязан выдать юридическому лицу чек. Формируется он в приложении «Мой налог» и является единственным источником подтверждения расходов для юридических лиц. При этом чек должен быть оформлен правильно – с указанием заказчика, его статуса (ИП/юрлицо) и ИНН.
Можно ли заключить трудовой договор с самозанятым
Закон не запрещает самозанятому работать по трудовому договору – изначально этот режим и разрабатывался как возможность работать на себя в свободное время. Но в этом случае трудовой договор будет заключаться не с самозанятым, а просто с физическим лицом в качестве наемного работника. И с его зарплаты будут отчисляться страховые взносы в Социальный фонд, а также НДФЛ в бюджет.
Другими словами, трудовой договор – отдельно, а самозанятость сотрудника – отдельно.
Например, преподаватель заключает трудовой договор с институтом и параллельно занимается репетиторством:
То же касается и случаев, когда обычный человек, работающий по трудовому договору, сдает квартиру в аренду и платит с арендной платы НПД. К его работе и работодателю это не имеет никакого отношения.
Но в некоторых случаях в целях экономии, чтобы не платить налоги и взносы, работодатели не оформляют своего сотрудника в штат, а оформляют договор самозанятого. Это оправдано, к примеру, если человек выполняет разовые функции. Но в некоторых случаях – по требованию работника при обращении в трудовую инспекцию или суд – данные отношения могут переквалифицировать в трудовые.
Трудовыми считаются отношения, если сотрудник получает фиксированную заработную плату, выполняет одни и те же обязанности на постоянной основе, несет материальную ответственность, имеет конкретное место работы, выполняет рабочий график. При этом работодателю не только доначислят НДФЛ и все взносы, он рискует получить пени и штрафы за несвоевременную отчетность, а также наказание за сокрытие трудовых отношений по административному, а в некоторых случаях и по уголовному праву.
То есть, хотя кто-то и маскирует трудовые отношения под самозанятость, лучше так не делать.
Часто задаваемые вопросы
Надо ли перезаключить договор, если исполнитель снялся с учета как самозанятый?
Если есть желание и далее работать с человеком, договор перезаключать не требуется. Вы можете его оставить и работать с гражданином уже как с физическим лицом. Но следует знать, что теперь вам придется платить дополнительные взносы как при работе с физлицом (НДФЛ и страховые платежи). Исключение составляют случаи, когда самозанятый стал ИП на ОСНО либо в самом договоре указано, что возможна работа только с самозанятым.
Что делать, если самозанятый снялся с учета?
Если в этот момент с данным гражданином нет никаких договоренностей по выполнению работ – переживать не следует. Но если есть незаконченные отношения или в будущем захочется работать с ним дальше – придется выплачивать совсем другие суммы по налогам и сборам.
Что делать при отмене чека самозанятым?
Если на руках организации есть чек от самозанятого, она имеет полное право принять расходы к учету. Возникнет лишь спор с плательщиком НПД. Причем организация имеет право подать жалобу в ФНС.